Založení nadačního fondu: případové studie z praxe manželů Novákových Pan a paní Novákovi (dále jen „manželé Novákovi“) se rozhodli předat svůj majetek svým dvěma dospělým dětem, synovi a dceři. Tento majetek zahrnuje: rodinný dům, dvě nájemní nemovitosti, 100% podíl ve společnosti s ručením omezeným (Novákovi, s.r.o.) a penzion U Nováků. Aby zajistili ochranu tohoto majetku a zabezpečili budoucnost svých dětí, založili nadační fond, do kterého svůj majetek vložili. Manželé Novákovi při založení fondu ustanovili sebe a své děti jako beneficienty fondu. Před vložením rodinného domu do fondu si manželé zajistili doživotní užívací právo k této nemovitosti. V zakládací listině fondu zároveň stanovili určitá, dále diskutovaná, omezení pro čerpání výhod z nadačního fondu, aby zajistili, že majetek bude spravován a využíván v souladu s jejich přáním. Nadační fond byl nejprve založen bez majetku, který byl do něj následně vložen. Zakládací listina, statut fondu a smlouvy o převodu byly připraveny společností Key2Trust s.r.o. s ohledem na zamýšlené cíle manželů Novákových. Kromě zajištění budoucnosti svých potomků se manželům Novákovým podařilo také optimalizovat daňové zatížení, zejména v souvislosti s plánovanou rekonstrukcí rodinného domu a rozšířením penzionu. Strukturu založeného fondu je možné shrnout v tabulce: RoleObsazenípoznámkaZakladatelmanželé Novákovivyčlenění majetku ze společného jmění manželů Správce fondupan Novákmechanismy pro správní radu byly v zakládací listině stanoveny, ale pan Novák tuto činnost po založení fondu vykonával sámRevizorspolečnost Key2Trust s.r.o.dozorčí rada není zřízena, její roli zastává revizor; mechanismy pro dozorčí radu však byly deklaroványBeneficientimanželé Novákovi, syn a dcera manželů Novákovýchčerpání benefitů je pro některé případy omezeno, viz dále Ochrana majetku Majetek v nadačním fondu je chráněn před riziky z občanského života i podnikání v případě beneficientů a samozřejmě i správce (či členů správní rady), dozorčí rady i revizora. Exekuce kohokoli z těchto osob se nijak nedotkne majetku v nadačním fondu. Po uplynutí 3 let od vložení je pak majetek chráněn také před riziky z občanského života a podnikatelských aktivit manželů Novákových. Dědické řízení Majetek vložený do nadačního fondu již nebude předmětem dědického řízení, což bylo samozřejmě záměr manželů Novákových. Majetek tak nemůže být ani předmětem případné dědické daně. Řízení společnosti Novákovi, s.r.o. Manželé Novákovi formulovali zakládací listinu fondu tak, že jednatele společnosti Novákovi, s.r.o. volí a odvolává správce nadačního fondu, případně správní rada a to prostou většinou hlasů. Dále pak kterýkoli člen správní rady má právo svolat valnou hromadu společnosti. Revizor nadačního fondu, tj. společnost Key2Trust, pak má právo odvolat jednatele společnosti Novákovi, s.r.o. a to na základě žádosti kteréhokoliv ze členů správní rady a nebo i beneficientů nadačního fondu. Za tímto účelem má pak také právo vyžádat si informace o hospodaření společnosti. Daňová optimalizace Jednu z nájemních nemovitostí čeká rozsáhlá rekonstrukce a v případě penzionu se plánuje jeho rozšíření a pořízení nákladného wellness vybavení. Manželé Novákovi plánují financovat tento rozvoj z výnosů společnosti Novákovi, s.r.o., která má ve svém majetku značný nerozdělený zisk z předchozích let. Pokud by tyto prostředky byly vyplaceny na osobní účet pana Nováka jako jediného společníka, podléhaly by dani z příjmu fyzických osob, a až poté by mohli manželé Novákovi tyto prostředky použít na investice do rekonstrukce a rozšíření. Pokud by byla v budoucnu zavedena dědická daň na nemovitý či movitý majetek, manželé Novákovi tímto postupem předejdou také této daňové zátěži, protože majetek fondu nebude předmětem dědického řízení. Finanční a investiční plánování Při založení fondu je vhodné myslet na finanční i investiční plánování, které povede k naplnění cílů fondu. Aktuálním záměrem fondu je použít nerozdělený zisk ve společnosti Novákovi, s.r.o. k opravě nájemní nemovitosti a k rozšíření penzionu. Plánovaná doba jsou 3 až 4 roky a podle projektové dokumentace a investičního záměru by měl dostačovat nerozdělený zisk, který je aktuálně ve společnosti Novákovi, s.r.o. Role revizora Manželé Novákovi rozhodli, že činnost revizora bude vykonávat společnost Key2Trust, s.r.o. Tato společnost má právo veta na jakoukoliv transakci přesahující 500 000 Kč, pokud se transakce podle názoru revizora neslučuje s péčí řádného hospodáře nebo s účelem fondu. Právo veta se vztahuje také na sérii menších transakcí souvisejících s jednou zakázkou nebo činností, pokud jejich celková hodnota přesáhne 500 000 Kč. Toto právo veta může být uplatněno na výzvu kteréhokoliv beneficienta nebo člena správní rady nadačního fondu. Beneficienti nadačního fondu Jako beneficienty nadačního fondu ustanovili při jeho založení manželé Novákovi sebe a své dva potoky. Přičemž mezi beneficienty mohou být zařazeny další fyzické osoby. Pro beneficienty a vyplácení benefitů z nadačního fondu platí dále uvedená pravidla. Omezení beneficientů Pro příjem benefitů z rodinného nadačního fondu stanovili pan a paní Novákovi následující omezení: Benefity mohou být vypláceny jen tomu beneficientovi který, aktuálně nepodléhá exekuci nebo insolvenci. Tedy po dobu výkonu exekuce nebo po dobu insolvence nejsou danému beneficientovi vypláceny benefity z nadačního fondu. Pokud je ohroženo zdraví některého z beneficientů, který je zároveň potomek manželů novákových, jsou z peněžitých prostředků fondu hrazeny nejprve náklady spojené s léčbou tohoto beneficienta. Ostatním beneficientům mohou být v tomto případě hrazeny jen nezbytné životní náklady, případně i další prostředky, ale pouze pokud se nevyužijí pro léčbu. Prioritou fondu manželů Novákových je pokrytí léčebných nákladů daného beneficienta, zatímco ostatní beneficienti mohou dostat jen nezbytné životní náklady, s možností dalších plnění, pokud zůstanou nevyužité prostředky v majetku fondu. Finanční prostředky, které nebyly použity na léčebné výdaje, jsou mezi beneficienty rozděleny podle stanoveného podílu. Beneficientem dále nesmí být osoba, která by se dopustila umýslného trestného činu vůči zakladatelům fondu nebo jiným beneficientům fondu a za tento trestný čin byla odsouzena. Taková osoba ztrácí postavení beneficienta a právo na jakéhokoli plnění z fondu. Zakladatelská listina stanovuje, že beneficienti fondu mohou se souhlasem správní rady nebo správce fondu převést plnění z fondu na své potomky nebo jinou osobu a to i ve své závěti. V takovém případě se mezi nové beneficienty rozdělí podíl, který původně náležel beneficientovi, který zemřel. Po smrti obou zakladatelů se může nechat kterýkoli z beneficientů, se souhlasem správní rady, nechat z fondu vyplatit a vzdát svého postavení beneficienta. Podíl beneficienta je převoditelný i na potomky beneficienta a to i v případě, že na toto nemyslel zemřelý beneficient ve své závěti. Zakladatel nadačního fondu nebo kterýkoli beneficient může navrhnout nového beneficienta nadačního fondu. S přijetím nového beneficienta musí souhlasit všichni žijící zakladatelé fondu, pokud tito nežijí, musí s tím souhlasit všichni dosavadní beneficienti fondu. Na základě tohoto schválení přijímá beneficienta správce fondu nebo správní rada. Možnosti změny statutu fondu Manželé Novákovi stanovili v statutu svého nadačního fondu jasná pravidla pro případné změny tohoto dokumentu. Ustanovili, že každá změna statutu musí být schválena většinou hlasů správní rady. Pokud by však navrhovaná změna mohla ovlivnit práva, povinnosti nebo postavení beneficientů nadačního fondu, je nezbytné získat také souhlas všech dotčených beneficientů. Pro zásadní změny, které by se týkaly účelu fondu nebo základních principů rozdělování majetku, stanovili, že tyto úpravy vyžadují jednomyslný souhlas všech členů správní rady. Tímto postupem manželé zajistili, že jakékoli podstatné úpravy budou pečlivě zvažovány a schváleny všemi zainteresovanými stranami, což chrání dlouhodobé zájmy celé rodiny. Uvedená ustanovení o možnostech změny statutu fondu byly zaneseny do zakládací listiny nadačního fondu. Možnosti změny zakládací listiny nadačního fondu Manželé Novákovi v zakládací listině nadačního fondu stanovili, že každá změna tohoto dokumentu musí být schválena jednomyslně všemi členy správní rady. V případech, kdy by navrhovaná změna mohla ovlivnit práva, povinnosti nebo postavení jejich dětí jako beneficientů, je rovněž vyžadován písemný souhlas všech dotčených beneficientů. Tento postup zajišťuje, že jakákoli úprava zakládací listiny proběhne pouze se souhlasem všech klíčových stran, čímž manželé Novákovi chrání stabilitu a integritu nadačního fondu. Zánik nadačního fondu V zakládací listině nadačního fondu manželů Novákových byla jasně stanovena pravidla pro zrušení fondu. Jejich nadační fond může být zrušen v případě, že: již nežije žádný z beneficientů ani zakladatelů fondu, nadační fond již nemůže plnit svůj účel, se na zrušení jednohlasně domluví všichni beneficienti a zakladatelé fondu, nebo pokud dojde k úplnému vyčerpání jeho majetku. Podrobnosti o postupu při zrušení fondu byly dále specifikovány v zakládací listině fondu. Statut fondu pak upravuje kroky, které musí správce nebo správní rada podniknout při rozhodování o zrušení, včetně vypořádání závazků a naložení se zbylým majetkem po zániku fondu. Ten bude rozdělen mezi beneficienty, pokud existují. Pokud beneficienti již neexistují, bude případný zbylý majetek fondu použit pro veřejně prospěšné účely dle preferencí manželů Novákových, kterou byla podpora dětských onkologických pacientů.